ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА У ЗАКАЗЧИКА
1. Незавершенные капитальные инвестиции, как объект основных средств – в бухгалтерском учете, и как объект основных фондов – в налоговом учете
2.Бухгалтерский и налоговый учет затрат на строительство:
- затраты нулевого цикла (затраты на проектно-изыскательные работы, на получение разрешительных документов)
- затраты, связанные с подготовкой строительной площадки
- паевой взнос на развитие инфраструктуры и прочие добровольно-принудительные взносы;
- расходы на страхование объекта и прочие расходы "двойного назначения";
- строительно-монтажные работы, как составляющая незавершенного строительства (особенности применения правил пункта 5.9 ст.5 Закона о прибыли при подрядном способе строительства);
- расходы на страхование и страховое возмещение объекта строительства;
- прочие расходы
3. Учет доходов заказчика: принцип начисления в бухгалтерском учете и правило первого события в налоговом
4. Учет бесплатно полученных (переданных) основных средств. Налогово-бухгалтерские последствия при передаче застройщиком жилищно-коммунальных объектов на баланс эксплуатирующим предприятиям.
НЕКОТОРЫЕ ВАРИАНТЫ ПРИВЛЕЧЕНИЯ СРЕДСТВ В СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛЬЯ
1. Финансово-кредитные механизмы:
- имущественные права на объекты инвестирования и объект строительства – "виртуальная" категория в учете?
- уступка имущественных прав в системе ФФС: учет у инвестора;
- налоговая накладная в системе ФФС;
- инвестиция в учете учредителя ФФС.
2.Жилищно–строительные кооперативы: доступный и законный вариант строительства жилья:
- схема взаимодействия инвестора, застройщика и заказчика в условиях ЖСК
- ЖСК – не плательщик налога на прибыль: как преодолеть трудности на пути регистрации
- прибыльность / неприбыльность ЖСК: преимущества и недостатки сделанного выбора
3. Договоры купли-продажи имущественных прав: оценка с точки зрения гражданского права и налогового законодательства
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, КОРПОРАТИВНЫМИ ПРАВАМИ И ДЕРИВАТИВАМИ.
- Взносы в уставный фонд: особенности налогового и бухгалтерского учета.
- Плюсы и минусы взносов в уставный фонд основными средствами, ценными бумагами, другими тмц.
- Выпуск, эмиссия и погашение цб, корпоративных прав и деривативов.
- Купля - продажа цб, корпоративных прав и деривативов.
- Дата возникновения доходов и расходов при операциях купли-продажи.
- Расходы у собственника деривативов.
УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ ФОНДАМИ (ОФ)
- Признание в налоговом учете, поступление на предприятие, особенности отражения расходов на приобретение, мнение ГНАУ по спорным вопросам.
- Арендные операции: особенности оформления договорных отношений, особенности налогового и бухгалтерского учета, особенности уплаты, учета и налогообложения коммунальных платежей, налога на землю, ремонтов арендованного имущества.
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ:
- виды, признание и оценка;
- особенности отражения расходов на приобретение;
- мнение официальных органов и юридическое обоснование.
ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА У ВСЕХ УЧАСТНИКОВ СТРОИТЕЛЬНОГО ПРОЦЕССА
1. Учет расчетов по оплате труда.
2. Учет кредитов и займов
3. Учет запасов, в т.ч.:
- инструментов;
- списание представительских расходов;
- списание запасов в рекламных целях.
4. Учет деятельности филиалов
5. Учет совместной деятельности
6. Учет операций с землей
7. Особенности составления баланса и отчета о финансовых результатах.
ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА У ПОДРЯДЧИКА
1. Бухгалтерский и налоговый учет затрат на строительство (затраты на производство и калькулирование себестоимости):
- специфические объекты и статьи затрат,
- особенности распределения общепроизводственных расходов,
- сметные оговорки,
- содержание незадействованных машин и механизмов,
- разрешительные и околоразрешительные издержки.
2. Бухгалтерский и налоговый учет доходов подрядчика (учет выполненных работ и расчетов с заказчиками):
- вариативность определения степени завершенности,
- измерение и оценка – украинская самобытность,
- специальные налоговые режимы
3. Особенности учета незавершенного производства и ведения учета прироста (убыли) балансовой стоимости материальных ресурсов в незавершенном производстве:
- пересечение правил налогового учета затрат и бухгалтерского учета дохода,
- работы в составе НЗП,
- пересчет по п.5.9 в режиме обложения долгосрочных контрактов.
ДОЛЕВОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО: ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЁТА У ВСЕХ УЧАСТНИКОВ:
- "смешанность" договорных отношений,
- подзаконность налогового режима,
- нюансы учетного отражения.
ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ИНСТРУМЕНТЫ И МЕТОДЫ
- Минимизация и оптимизация налоговых обязательств и уклонение от уплаты налогов: мнение различных органов по данному вопросу.
- Налоговое разъяснение как инструмент налогового планирования операции: доказательство неоднозначности закона, защита предприятия, официальное мнение контролирующих органов.
- Документальное обеспечение и подтверждение хозяйственной операции для налогового учета: требования к первичному документу: налоговые, бухгалтерские, юридические. Как обезопасить себя в спорных ситуациях? Особенности обоснования обычных цен. Термины и определения, применяемые в строительстве: "заказчик", "застройщик", "подрядчик".
- Посреднические договора, как способ оптимизации денежных потоков, особенности применения и налогообложения.
- Договор подряда и движение денежных средств: особенности условий и налогообложения.
- Пример оптимизации денежных потоков с применением имущественных прав, договора подряда и посреднических договоров между заказчиком (застройщиком) и подрядчиком.
ОЦЕНКА СХЕМ ИНВЕСТИРОВАНИЯ В ЖИЛИЩНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО:
А. Договорные схемы привлечения финансирования в строительство, включающие следующие способы инвестирования:
I. Договор о совместной деятельности.
II. Договор подряда.
III. Договор поручения (комиссии).
IV. Договор купли-продажи и предварительный договор.
V. Договор купли-продажи имущественных прав.
VI. Договор долевого участия в строительстве.
VII. Инвестиционный договор.
VIII. Договор резервирования.
IX. Элементы оплаты в рамках упомянутых выше договоров (задаток, залог денежных средств, гарантийный взнос, аккредитив).
Б. Институциональные схемы инвестирования в строительство, включающие следующие способы инвестирования:
I. Инвестирование через фонд финансирования строительства (ФФС) либо через фонд операций с недвижимостью (ФОН).
II. Инвестирование через институт совместного инвестирования (ИСИ).
В частности, в данном разделе рассматриваются вопросы функционирования:
/а/ корпоративного инвестиционного фонда (КИФ);
/б/ паевого инвестиционного фонда (ПИФ);
/в/ компании по управлению активами (КУА)
III. Инвестирование через жилищно-строительный кооператив (ЖСК).
В. "Ценнобумажные" способы инвестирования в строительство:
I. Инвестирование посредством выпуск облигаций (в том числе целевых, процентных, дисконтных)
II. Выпуск опционов
С точки зрения следующих аспектов:
1. Описание правового режима: юридическая природа, правовая регламентация операции.
2. Сфера применения: в каких сферах строительства (нежилое либо жилое строительство; индивидуальное строительство либо строительство многоквартирных жилых домов (массовое строительство) и т.п.) участники схемы могут ее использовать.
3. Налогообложение: налог на прибыль, НДС, налог с доходов физических лиц — преимущества и/или недостатки.;
4. Оценка правовых и налоговых рисков и рекомендации по уменьшению рисков.
Курсы организованы совместно с журналом "СТРОИТЕЛЬНЫЙ УЧЁТ" при поддержке "Украинской Строительной Ассоциации"
Тренеры:
Чалый Иван Григорьевич — председатель комитета внутреннего аудита Фонда интенсивных технологий микроэкономики, автор книги "Строительный учет для профи: секреты мастерства", автор ряда публикаций в журнале "СТРОИТЕЛЬНЫЙ УЧЁТ" и другой специализированной экономической прессе.
Михайленко Дмитрий Александрович - юрист, руководитель налоговой практики юридической фирмы "Трайдент", вице-президент Ассоциации налоговых консультантов, автор более 200 публикаций по вопросам налогообложения и правового регулирования хозяйственной деятельности
Крысенко Татьяна Владимировна — с 1999 года независимый консультант по вопросам учета и налогообложения, эксперт с многолетним опытом работы, автор многочисленных публикаций в специализированной прессе по различным направлениям налогообложения и осуществления хозяйственной деятельности, соавтор книг "Податок на прибуток підприємства", "Оплата праці".
Зацерковная Татьяна Николаевна - сертифицированный аудитор Украины, имеет диплом АССА по Международной финансовой отчетности, заслуженный экономист Украины, глава комитета Союза аудиторов Украины по связям с общественностью и международным отношениям, глава Совета предпринимателей и работодателей Украины, директор аудиторской компании "СейЯ"; стаж аудиторской деятельности - 11 лет, стаж преподавательской деятельности - 11 лет.
Голошевич Ирина Леонидовна - консультант по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета, выпускающий редактор одного из известнейших бухгалтерских изданий – газеты "БУХГАЛТЕРИЯ".
